Voorbeelden van onderhouds- en verbeteringskosten

De onderstaande voorbeelden zijn slechts bedoeld om u een indruk te geven van het verschil tussen onderhoud en verbetering. Het zijn geen voorbeelden waar u rechten aan kunt ontlenen. De Belastingdienst is de partij die een uitspraak doet over de hoogte van de onderhoudskosten.

Heeft u een vraag?

Onze coaches staan voor u klaar

088 253 90 10

Voorbeelden van onderhoudskosten zijn:

  • het buitenschilderwerk;
  • het vervangen van verrotte goten, kozijnen of balkkoppen;
  • het vervangen van een defecte cv-ketel door een vergelijkbare ketel;
  • het opstoppen of (deels) vervangen van een slecht rieten dak.

Voorbeelden van verbeterkosten zijn:

  • het aanbrengen van voorzetbeglazing, waar dat eerst niet zat;
  • het bouwen van een nieuwe aanbouw;
  • het aanbrengen van nieuwe binnenmuren voor slaapkamers, op een grote lege zolder;
  • het vervangen van een keuken, die eigenlijk nog goed is, door een moderne luxe keuken;
  • het aanbrengen van dakisolatie, die nog niet aanwezig was;
  • het verwijderen van asbest zonder technische noodzaak.

Let op! Verdwenen element terugbrengen is een verbetering

De kosten van het terugbrengen van een in de loop der jaren verdwenen (monumentaal)element wordt ook gezien als verbetering. Deze kosten kunt u dus niet fiscaal verrekenen. Denkt u bijvoorbeeld aan:

  • een dichtgemetselde raampartij die u weer open maakt;
  • het terugbrengen van het ornamenten gestuukte plafond, terwijl dat er niet meer was;
  • het terugbrengen van een monumentale schouw, die verdwenen was;
  • het terugbrengen van een monumentaal uitziende voordeur, terwijl de huidige (moderne) voordeur nog goed is.

Werkzaamheden: deels onderhoud en deels verbetering

Sommige werkzaamheden worden deels als onderhoud en deels als verbetering aangemerkt. Onderstaande voorbeelden zijn bedoeld op het principe te verduidelijken:

  • U wilt uw elektrische installatie vervangen
    De elektrische installatie is afgekeurd. Als u deze vervangt door een gelijksoortige (met een gelijk aantal stoppen en stopcontacten) wordt dit als onderhoud aangemerkt. U gaat de installatie echter aanpassen aan de eisen van deze tijd. Het aantal stoppen wordt dus uitgebreid, net als het aantal stopcontacten. De waarde die de huidige installatie vertegenwoordigt wordt meegenomen als onderhoud. De uitbreiding wordt dan als verbetering gezien en komt voor uw eigen rekening.
  • U wilt uw kapotte Cv-ketel vervangen
    De Cv-ketel van 20 jaar oud is stuk. Een gelijksoortige is niet meer te krijgen. Deze zou u € 2.000,- kosten. U koopt dus een moderne, maar duurdere, energiezuinige ketel, kosten € 3.000,-. De meerkosten (€ 1.000,-) voor de betere ketel zijn dan verbeterkosten. Een bedrag van € 2.000,- wordt meegenomen aan onderhoud.
  • U wilt uw badkamer opknappen/vervangen
    U wilt de badkamer waar 40 jaar niets aan is gedaan gaan vervangen. In de badkamer staan nu slechts een bad en een wastafel. De badkamervloer is lek en de tegels vallen van de muren. Deze werkzaamheden zouden als onderhoud kunnen worden aangemerkt. U past de badkamer echter aan, aan de eisen van deze tijd. Het aanbrengen van de vloerverwarming, de designradiator, de tweede wasbak, de aparte douche, het toilet en het dure sanitair wordt als verbetering aangemerkt. Gaat u er daarom van uit dat het merendeel van de werkzaamheden aan de badkamer als verbetering worden gezien. Komt daar een (klein) bedrag aan onderhoud uit, dan is dat een meevaller.
  • U wilt uw keuken vervangen
    U wilt de 40 jaar oude keuken gaan vervangen. Het huidige keukenblok met drie kastjes valt uit elkaar. Als u dit vervangt door een gelijksoortig keukenblok (qua grootte en kwaliteit) kan de Belastingdienst dit wellicht als onderhoud aanmerken. U wilt echter een moderne keuken in uw rijksmonument en koopt een keukenblok met zeven kastjes van een veel hogere kwaliteit en met moderne inbouwapparatuur. Deze ‘uitbreiding’ wordt gezien als verbetering. Net als bij de badkamer raden wij u aan er vanuit te gaan dat het vervangen van de keuken slechts voor een klein deel als onderhoud wordt aangemerkt.

Voorbeelden van onderhoudskosten zijn:

  • het buitenschilderwerk;
  • het vervangen van verrotte goten, kozijnen of balkkoppen;
  • het vervangen van een defecte cv-ketel door een vergelijkbare ketel;
  • het opstoppen of (deels) vervangen van een slecht rieten dak.

Voorbeelden van verbeterkosten zijn:

  • het aanbrengen van voorzetbeglazing, waar dat eerst niet zat;
  • het bouwen van een nieuwe aanbouw;
  • het aanbrengen van nieuwe binnenmuren voor slaapkamers, op een grote lege zolder;
  • het vervangen van een keuken, die eigenlijk nog goed is, door een moderne luxe keuken;
  • het aanbrengen van dakisolatie, die nog niet aanwezig was.

Let op! Verdwenen element terugbrengen is een verbetering

De kosten van het terugbrengen van een in de loop der jaren verdwenen (monumentaal)element wordt ook gezien als verbetering. Deze kosten kunt u dus niet fiscaal verrekenen. Denkt u bijvoorbeeld aan:

  • een dichtgemetselde raampartij die u weer open maakt;
  • het terugbrengen van het ornamenten gestuukte plafond, terwijl dat er niet meer was;
  • het terugbrengen van een monumentale schouw, die verdwenen was;
  • het terugbrengen van een monumentaal uitziende voordeur, terwijl de huidige (moderne) voordeur nog goed is.

Werkzaamheden: deels onderhoud en deels verbetering

Sommige werkzaamheden worden deels als onderhoud en deels als verbetering aangemerkt. Onderstaande voorbeelden zijn bedoeld op het principe te verduidelijken:

  • U wilt uw elektrische installatie vervangen
    De elektrische installatie is afgekeurd. Als u deze vervangt door een gelijksoortige (met een gelijk aantal stoppen en stopcontacten) wordt dit als onderhoud aangemerkt. U gaat de installatie echter aanpassen aan de eisen van deze tijd. Het aantal stoppen wordt dus uitgebreid, net als het aantal stopcontacten. De waarde die de huidige installatie vertegenwoordigt wordt meegenomen als onderhoud. De uitbreiding wordt dan als verbetering gezien en komt voor uw eigen rekening.
  • U wilt uw kapotte Cv-ketel vervangen
    De Cv-ketel van 20 jaar oud is stuk. Een gelijksoortige is niet meer te krijgen. Deze zou u € 2.000,- kosten. U koopt dus een moderne, maar duurdere, energiezuinige ketel, kosten € 3.000,-. De meerkosten (€ 1.000,-) voor de betere ketel zijn dan verbeterkosten. Een bedrag van € 2.000,- wordt meegenomen aan onderhoud.
  • U wilt uw badkamer opknappen/vervangen
    U wilt de badkamer waar 40 jaar niets aan is gedaan gaan vervangen. In de badkamer staan nu slechts een bad en een wastafel. De badkamervloer is lek en de tegels vallen van de muren. Deze werkzaamheden zouden als onderhoud kunnen worden aangemerkt. U past de badkamer echter aan, aan de eisen van deze tijd. Het aanbrengen van de vloerverwarming, de designradiator, de tweede wasbak, de aparte douche, het toilet en het dure sanitair wordt als verbetering aangemerkt. Gaat u er daarom van uit dat het merendeel van de werkzaamheden aan de badkamer als verbetering worden gezien. Komt daar een (klein) bedrag aan onderhoud uit, dan is dat een meevaller.
  • U wilt uw keuken vervangen
    U wilt de 40 jaar oude keuken gaan vervangen. Het huidige keukenblok met drie kastjes valt uit elkaar. Als u dit vervangt door een gelijksoortig keukenblok (qua grootte en kwaliteit) kan de Belastingdienst dit wellicht als onderhoud aanmerken. U wilt echter een moderne keuken in uw rijksmonument en koopt een keukenblok met zeven kastjes van een veel hogere kwaliteit en met moderne inbouwapparatuur. Deze ‘uitbreiding’ wordt gezien als verbetering. Net als bij de badkamer raden wij u aan er vanuit te gaan dat het vervangen van de keuken slechts voor een klein deel als onderhoud wordt aangemerkt.

Download

Hoogte aftrekpost